Многие бухгалтеры сталкивались с ситуацией, когда налоговый отчет уже сдан, но выясняется, что требуется корректировка. Например, произошла ошибка при заведении показателей в счет-фактуру, и к возмещению предъявлена большая сумма налога. Как исправить сложившуюся ситуацию? Уточнение НДС обязательно, когда результатом ошибки стала неуплата налога. В остальных случаях подача корректировки является, скорее, правом, а не обязанностью предприятия. Тем не менее, данные в книге покупок-продаж важно исправить.

Когда счет-фактура вовремя не был внесен в книгу купли-продажи, то его регистрируют в доп. листе книги в период квартала, когда появилось право на вычет. Наоборот, если зафиксирована реализация, которая фактически не состоялась, в доп. листе регистра необходимо повторить запись со знаком «минус».

Уточненный отчет подавайте в периоде выявления ошибки. В титульном листе в графе «номер корректировки» ставьте «1», что будет означать, что вы первый раз корректируете отчет. Также необходимо указать актуальность изменений, используя код строки 001 в разд. 8:

• кодом «0» обозначается то, что в первом варианте разд. 8 и 9 не заполнялись или в них вносятся исправления;
• кодом «1» предприятие информирует о том, что разделы не требуют корректировки.

Также в уточненке нужно указать следующее:

• сведения из предыдущей декларации, независимо от того требуют они корректировки или нет;
• достоверные данные;
• разд. 8 и 9, если нужно отразить дополнительные листы из книги.

Составьте сопроводительное письмо к уточненному отчету, в котором укажите:

• показатель вида декларации — НДС;
• причину корректировки;
• данные отчетного и периода, в котором произведен перерасчет;
• новые данные;
• строки, которые были откорректированы;
• реквизиты платежного поручения, которым уплачена недоимка по налогу;
• подпись руководителя и главного бухгалтера.

Имейте в виду, что если вы сдали уточняющий отчет с целью снизить налог к уплате, то скорее всего вас ожидает камеральная, а возможно, даже выездная налоговая проверка. Если факт подтвердится, то на вашем лицевом счете по НДС образуется переплата, и ей можно провести взаимозачет по другим налоговым обязательствам или сумму вернуть на расчетный счет. Чтобы подтвердить это желание, необходимо написать письмо МИФНС на взаимозачет или возврат.

Если корректировочный отчетпривел к увеличениюНДС, то сначала нужно внести недоимку и пени, а затем уже подавать декларацию. Это убережет вас от штрафа.